计税基础和会计基础的差异是由于税法和会计法的差异造成的，主要集中在减值差异，折旧方法及年限的差异，预提费用等，分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异例如国债利息收入，无形资产税法规定可以加计扣除，其直接影响当期的所得税费用。暂时性差异例如资产减值，会计上扣除，税法在实际发生时才允许扣除，对会计利润纳税调增，其差异计入递延所得税资产。
所得税的计算时会计基础和计税基础不同，会引起暂时性差异或者永久性差异，对于暂时性差异需要计入损益的应计入所得税费用，对于计入其他综合收益的暂时性差异应计入其他综合收益，由于合并形成的差异计入商誉。
借：所得税费用
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
贷：应交税费-应交所得税
记账的时候按会计基础核算所得税，报税的时候要按照税法的计税基础交税，对于两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
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